Guide

ApS eller enkeltmandsvirksomhed – hvad betyder det for bogføringen?

Opdateret oktober 2026

Kort fortalt

Et ApS kræver mere af bogføringen end en enkeltmandsvirksomhed. Selskabet er en selvstændig juridisk person med sin egen årsrapport, der skal indsendes til Erhvervsstyrelsen, sin egen skat og en skarp adskillelse mellem dine og selskabets penge. I en enkeltmandsvirksomhed er virksomhedens resultat en del af din personlige selvangivelse, og der er ingen offentlig årsrapport.

Til gengæld giver et ApS begrænset hæftelse og mere fleksibilitet i, hvordan du tager penge ud. Herunder gennemgår vi forskellene, og hvad de betyder for dit regnskab i praksis.

Forskellene side om side

	Enkeltmandsvirksomhed	ApS
Hæftelse	Du hæfter personligt med hele din formue	Selskabet hæfter – som udgangspunkt ikke du
Kapital ved start	Ingen krav	Mindst 20.000 kr.
Årsrapport	Ingen offentlig årsrapport – resultatet indgår i din selvangivelse	Årsrapport skal indsendes til Erhvervsstyrelsen senest 6 måneder efter regnskabsårets udløb
Digital bogføring	Krav ved nettoomsætning over 300.000 kr. to år i træk (fra regnskabsår 2026)	Altid krav
Skat af overskud	Personlig skat inkl. 8 % AM-bidrag – eller 22 % virksomhedsskat ved opsparing i virksomhedsskatteordningen	22 % selskabsskat
Penge ud til ejeren	Du hæver frit – overskuddet beskattes uanset	Løn (A-skat) eller udbytte (27 % af aktieindkomst op til 79.400 kr., 42 % derover i 2026). Lån til ejeren beskattes som løn eller udbytte
Revision	Ikke krav	Kan fravælges, hvis selskabet ikke to år i træk overskrider 2 af 3 grænser: balance 4 mio. kr., omsætning 8 mio. kr., 12 ansatte. Visse risikobrancher skal dog have en revisorerklæring

Kilder: Erhvervsstyrelsen – årsrapporter, Erhvervsstyrelsen – kapitalejerlån, beløbsgrænser 2026.

Bogføring i en enkeltmandsvirksomhed

I en enkeltmandsvirksomhed er du og virksomheden skattemæssigt én person. Bogføringen skal derfor især holde styr på, hvad der er erhverv, og hvad der er privat.

Privat og erhverv. Brug en separat erhvervskonto. Udgifter, der delvist er private, fx bil, telefon og internet, skal fordeles korrekt.
Ingen løn til dig selv. Du hæver penge som privatøkonomi. Det påvirker ikke resultatet, men skal bogføres, så egenkapitalen stemmer – og i virksomhedsskatteordningen afgør hævningerne, hvad der beskattes hos dig.
Valg af skatteordning. Du kan vælge personskatteloven, kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen. Virksomhedsskatteordningen giver mulighed for at spare op i virksomheden til 22 % skat, men stiller større krav til bogføringen, fx skarp adskillelse af privat og erhverv og en opgørelse af hævninger.
Selvangivelse. Resultatet indberettes på dit personlige oplysningsskema – det er her, regnskabet ender.

Bogføring i et ApS

I et ApS er selskabet og du to forskellige personer. Det giver flere opgaver i bogføringen:

Selskabets penge er ikke dine. Alt, hvad du tager ud, skal enten være løn, udbytte eller tilbagebetaling af et lån, du har givet selskabet. Private udgifter betalt af selskabet kan blive beskattet som løn hos dig.
Løn til dig selv. Udbetaler selskabet løn til dig, skal der køres løn med A-skat, AM-bidrag og indberetning til eIndkomst – ligesom for andre ansatte.
Mellemregning med ejeren. Har du lagt ud for selskabet eller omvendt, skal det bogføres på en mellemregningskonto. Pas på: Låner selskabet penge til dig som ejer, beskattes beløbet som løn eller udbytte hos dig – også selvom du betaler det tilbage.
Årsrapport og selskabsskat. Bogføringen skal kunne danne grundlag for en årsrapport efter årsregnskabsloven og selskabets selvangivelse. Det kræver blandt andet periodisering, afskrivninger og afstemte balancekonti.
Udbytte. Udbytte kan kun udbetales af frie reserver, og der skal indeholdes udbytteskat.

Hvad betyder det for prisen på bogholder og revisor?

Et ApS koster typisk mere i administration end en enkeltmandsvirksomhed med samme aktivitet. Det skyldes især:

Årsrapporten skal opstilles efter årsregnskabsloven og indsendes – enten af en revisor eller en bogholder.
Revision eller anden revisorerklæring, hvis selskabet ikke kan eller vil fravælge revision.
Lønkørsel til ejeren, hvis du får løn fra selskabet.
Flere afstemninger, fx af mellemregning, selskabsskat og egenkapital.

En enkeltmandsvirksomhed slipper for årsrapporten, men har brug for et korrekt skattemæssigt regnskab til selvangivelsen – især ved virksomhedsskatteordningen. Se, hvad en bogholder typisk koster, og læs om forskellen på bogholder og revisor.

Fra enkeltmandsvirksomhed til ApS – hvad sker der med bogføringen?

Mange starter som enkeltmandsvirksomhed og omdanner senere til ApS, når overskuddet eller risikoen vokser. Omdannelsen kan ofte ske skattefrit efter reglerne om virksomhedsomdannelse og med virkning fra regnskabsårets start. Selskabet skal i så fald stiftes senest 6 måneder efter omdannelsesdatoen, og omdannelsen skal meddeles Skattestyrelsen senest 1 måned efter stiftelsen.

For bogføringen betyder det:

Et afsluttende regnskab for enkeltmandsvirksomheden pr. omdannelsesdatoen.
En åbningsbalance i selskabet med de aktiver og forpligtelser, der overdrages.
Nyt CVR-nummer og momsregistrering for selskabet – fakturaer skal fremover udstedes i selskabets navn.
Ny bankkonto og nyt regnskab i dit regnskabsprogram, så de to virksomheder ikke blandes.
Løn eller udbytte i stedet for private hævninger fra omdannelsesdatoen.

Få en revisor eller rådgiver til at vurdere skattesiden, før du omdanner. Bogføringen omkring skiftet er en opgave, en bogholder kan klare.

Ofte stillede spørgsmål

Er det sværere at bogføre for et ApS end for en enkeltmandsvirksomhed?

Ja, lidt. Et ApS skal have en årsrapport efter årsregnskabsloven, skarp adskillelse mellem ejer og selskab og eventuelt lønkørsel til ejeren. En enkeltmandsvirksomhed skal ‘kun’ have et korrekt skattemæssigt regnskab.

Skal en enkeltmandsvirksomhed lave årsrapport?

Nej, ikke en offentlig årsrapport til Erhvervsstyrelsen. Men du skal have et regnskab, der kan danne grundlag for din selvangivelse.

Skal et ApS have revisor?

Ikke nødvendigvis. Små selskaber kan fravælge revision, hvis de ikke overskrider 2 af 3 grænser to år i træk: en balance på 4 mio. kr., en nettoomsætning på 8 mio. kr. og 12 ansatte. Selskaber i visse risikobrancher med en omsætning over 5 mio. kr. skal dog have en revisorerklæring. Årsrapporten skal under alle omstændigheder udarbejdes og indsendes.

Hvor meget kapital skal der til et ApS?

Mindst 20.000 kr. Kapitalen kan indskydes kontant eller som værdier, fx udstyr.

Kan jeg tage penge ud af mit ApS, når jeg vil?

Kun som løn, udbytte eller tilbagebetaling af lån, du har givet selskabet. Andre hævninger – også lån fra selskabet – beskattes som løn eller udbytte hos dig.

Kan jeg skifte fra enkeltmandsvirksomhed til ApS?

Ja. Det kan ofte ske skattefrit ved en virksomhedsomdannelse. Det kræver et afsluttende regnskab for enkeltmandsvirksomheden og en åbningsbalance i selskabet.

Hvilken virksomhedsform passer til dig?

Valget mellem ApS og enkeltmandsvirksomhed handler mest om risiko, skat og planer for fremtiden. Bogføringen følger med: Et ApS kræver mere struktur, men giver også et bedre overblik over virksomheden som selvstændig enhed.

Hos Regnskabsfokus håndterer vi bogføring og løn for både enkeltmandsvirksomheder og ApS'er til en fast månedspris. Se, hvad en bogholder koster, eller læs om momsfristerne for din virksomhed. Er du i tvivl om timingen, så læs hvornår du skal have en bogholder.

Har du allerede en bogholder, kan du læse om skift af bogholder.